Flexible benefit: vantaggi ed esempi pratici

I flexible benefit sono beni e servizi di welfare aziendale che il dipendente sceglie autonomamente e in base alle proprie esigenze da un catalogo messo a disposizione dall'azienda. Secondo l'articolo 51 del TUIR, sono esclusi dal reddito di lavoro dipendente ed esenti da tasse e contributi.

Questa guida è per chi in azienda progetta il piano welfare, in HR e in amministrazione, e per i dipendenti che devono decidere come usare il proprio credito.

Cosa sono i flexible benefit e quale norma li regola

I flexible benefit sono la parte del welfare aziendale in cui la scelta passa al dipendente: l'azienda mette a disposizione un credito e un catalogo, il dipendente decide come usarlo. La disciplina fiscale sta nell'articolo 51 del TUIR, che al comma 2 elenca i servizi esclusi dal reddito di lavoro dipendente e al comma 3 fissa la soglia per i beni e servizi in natura, cioè i fringe benefit.

La distinzione tra i due commi ha un effetto pratico: i servizi del comma 2 non consumano la soglia dei fringe benefit. Un'azienda può quindi offrire rette scolastiche, abbonamenti e assistenza ai familiari e, in aggiunta, fino a 1.000 o 2.000 euro di credito fringe.

A differenza dei fringe benefit che possono essere concessi singolarmente, i flexible benefit vanno riconosciuti a tutti i dipendenti dell'azienda o a categorie omogenee di lavoratori, cioè gruppi individuati con criteri oggettivi come qualifica o livello: lo prevedono le regole su istruzione, assistenza ai familiari, trasporto pubblico e servizi ricreativi, sanitari e di formazione.

Flexible benefit e fringe benefit: le differenze

Dal punto di vista dell'azienda, i fringe benefit entro soglia sono il modo più semplice di introdurre il welfare: non richiedono un regolamento e lasciano all'azienda maggiore controllo su cosa viene erogato.

I flexible benefit chiedono un passo in più, perché serve un documento che stabilisca a chi spettano e con quali regole, ma permettono ampliano la possibilità di scelta concessa al dipendente. Molte aziende li combinano: è il percorso che ha fatto Alveo, una nostra cliente, partita con la Tundr Card per i fringe benefit e passata poi al piano completo.

Esempi di flexible benefit esenti senza limiti

Istruzione dei figli: rette, mensa, libri, gite e campus estivi

Rientrano le rette dal nido all'università e le spese legate al percorso scolastico: mensa, trasporto scolastico, gite, doposcuola, libri di testo, centri e campus estivi. Si possono ricevere a rimborso, presentando un documento di spesa che indichi chi ha usufruito del servizio, anche quando a pagare è stato il coniuge del dipendente: lo ha chiarito l'Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 159 del 2026, che chiede anche una dichiarazione sostitutiva in cui il dipendente attesta che la stessa spesa non è stata rimborsata da altri.

Una spesa rimborsata con il welfare non si può poi portare in detrazione nella dichiarazione dei redditi, né dal dipendente né dal coniuge che l'ha pagata. Ne parliamo in Scuola e welfare: chiarezza sui rimborsi.

Si può rimborsare la baby sitter con il welfare?

Sì. Il servizio di baby sitting rientra tra i servizi di educazione e istruzione della lettera f-bis, anche sotto forma di rimborso, come ha chiarito l'Agenzia delle Entrate con la circolare 28/E del 2016. I dettagli in Rimborso welfare della babysitter.

Assistenza ai familiari anziani o non autosufficienti

Comprende badanti, assistenza domiciliare e strutture come le RSA. Per la circolare 28/E del 2016 sono anziani i familiari che hanno compiuto 75 anni; la non autosufficienza va attestata da un certificato medico. Per gli altri familiari elencati dall'articolo 433 del codice civile (tra cui genitori, suoceri, generi e nuore, fratelli e sorelle) il D.Lgs. 192/2025, in vigore dal 20 dicembre 2025, aveva introdotto il vincolo della convivenza. Il D.Lgs. 148/2026 lo ha tolto con effetto dal periodo d'imposta 2025, e l'Agenzia delle Entrate lo ha applicato alla retta della RSA di una madre non convivente (risposta a interpello n. 163 del 2026).

Le somme erogate nel 2025 per familiari non conviventi restano quindi escluse dal reddito; se un'azienda le avesse tassate per prudenza, come recuperare l'imposta va verificato con il consulente del lavoro. Ne parliamo in Pagare la RSA col welfare aziendale.

Abbonamenti al trasporto pubblico

Abbonamenti al trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, per il dipendente e per i familiari fiscalmente a carico. Si possono ricevere anche a rimborso. Qui il D.Lgs. 148/2026 cambia meno: la norma richiama i familiari a carico, e per gli altri familiari dell'articolo 433 resta il requisito della convivenza.

Palestra, viaggi, formazione, culto e visite mediche: solo come servizio

Viaggi, spettacoli, palestra, corsi di formazione, attività di culto, check-up e visite specialistiche sono esenti senza limiti, ma solo come servizi messi a disposizione dal datore di lavoro. Se il dipendente paga di tasca propria e chiede il rimborso, la somma è tassata.

Quali flexible benefit hanno un limite di esenzione nel 2026

Sui contributi aziendali a previdenza e sanità integrative l'azienda versa un contributo di solidarietà del 10%: per il dipendente queste somme restano fuori dai contributi, per l'azienda il risparmio contributivo è parziale.

Sanità integrativa

I contributi versati, dall'azienda o dal lavoratore, a casse o enti con esclusivo fine assistenziale, previsti da contratto, accordo o regolamento aziendale e che operano negli ambiti fissati dal Ministero della Salute, sono esenti fino a 3.615,20 euro l'anno complessivi.

Sul fronte del prodotto, Tundr propone una propria cassa sanitaria, con un modello "a zainetto", in cui si fissa l'importo e poi si sceglie su quali servizi spenderlo, che si paga con il credito welfare.

Previdenza complementare

Dal periodo d'imposta 2026 il limite di deducibilità dei contributi ai fondi pensione sale a 5.300 euro (legge 199/2025). È un tetto unico per i versamenti dell'anno del lavoratore e dell'azienda: il welfare destinato al fondo pensione si somma a questi e consuma lo stesso tetto. Fa eccezione il premio di risultato convertito in contributi al fondo pensione, che per la legge 208/2015 resta escluso dal reddito anche oltre questo limite.

Fringe benefit: soglia di 1.000 o 2.000 euro fino al 2027

I beni in natura sono esenti fino a 1.000 euro, o 2.000 con figli fiscalmente a carico che il dipendente dichiara al datore di lavoro indicandone il codice fiscale. Fino al 2027 nella soglia rientrano anche le somme per le bollette di acqua, luce e gas, l'affitto o gli interessi sul mutuo dell'abitazione principale. Oltre la soglia è tassato l'intero importo.

Dal 2028, senza una nuova norma, torna il limite ordinario di 258,23 euro. Per il 2027 il disegno di legge di bilancio, ancora all'esame del Parlamento, prevede una novità per gli under 30, che seguiamo nella guida ai fringe benefit.

Come si ottengono i flexible benefit: le fonti del credito welfare

Welfare on top deciso dall'azienda

È il piano che l'azienda introduce di propria iniziativa, in aggiunta alla retribuzione (welfare "on top"). Si regola con un regolamento welfare aziendale: come scriverlo è spiegato nella nostra guida al regolamento welfare, con un template di riferimento.

Flexible benefit previsti dal CCNL

Diversi CCNL obbligano l'azienda a erogare ogni anno un importo in flexible benefit: un elenco aggiornato è in Welfare e contratti: quali CCNL prevedono benefit obbligatori.

Conversione del premio di risultato in welfare

Se il contratto aziendale o territoriale lo prevede, il dipendente può scegliere di ricevere il premio di risultato in welfare invece che in busta paga. Nel 2026 e nel 2027 il premio in busta paga ha un'imposta sostitutiva dell'1%, fino a 5.000 euro (legge 199/2025, art. 1, comma 9), e sconta comunque i contributi, mentre se viene convertito in flexible benefit è esente da tasse e contributi, entro lo stesso limite.

Il regime vale per i premi previsti da contratti aziendali o territoriali depositati e per i dipendenti che nell'anno precedente hanno avuto un reddito di lavoro dipendente non superiore a 80.000 euro (legge 208/2015).

Domande frequenti sui flexible benefit

I flexible benefit sono tassati?

No, entro le regole dell'articolo 51 del TUIR non concorrono al reddito e sono esenti anche dai contributi. Fanno eccezione la sanità integrativa e la previdenza complementare per la parte oltre il loro tetto, i fringe benefit oltre la soglia (in quel caso è tassato l'intero importo) e i servizi ricreativi, di formazione, di culto e sanitari se ricevuti a rimborso invece che come servizio. Sui contributi aziendali a sanità e previdenza integrative l'azienda versa un contributo di solidarietà del 10%.

Che differenza c'è tra flexible benefit e fringe benefit?

I fringe benefit sono beni e servizi in natura, come i buoni acquisto, esenti entro una soglia annua unica: nel 2025, 2026 e 2027 è di 1.000 euro, o di 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico e lo dichiara al datore di lavoro. Oltre la soglia è tassato l'intero importo. Molti flexible benefit, come rette scolastiche e abbonamenti al trasporto pubblico, non hanno limiti di esenzione e non consumano la soglia dei fringe benefit.

Quali flexible benefit si possono ricevere a rimborso?

Le spese scolastiche (rette, mensa, gite, testi, doposcuola, campus estivi), l'assistenza a familiari anziani o non autosufficienti, la baby sitter per i figli e gli abbonamenti al trasporto pubblico, sempre a fronte della documentazione della spesa. Spese ricreative, formazione, culto e visite mediche sono esenti solo come servizi messi a disposizione dal datore di lavoro, anche tramite voucher.

I flexible benefit valgono anche per i familiari del dipendente?

Sì, per diverse voci: rette scolastiche e universitarie, spese legate al percorso scolastico, assistenza ai familiari anziani o non autosufficienti e baby sitter per i figli. Con il D.Lgs. 148/2026 genitori, suoceri, fratelli e sorelle sono tornati tra i familiari ammessi per queste voci anche quando non sono conviventi, con effetto dal 2025. Per gli abbonamenti al trasporto pubblico i familiari devono essere fiscalmente a carico.

Si può convertire il premio di risultato in flexible benefit?

Sì, se lo prevede il contratto aziendale o territoriale e se il dipendente nell'anno precedente ha avuto un reddito di lavoro dipendente non superiore a 80.000 euro. Nel 2026 e nel 2027 il premio in busta paga ha un'imposta sostitutiva dell'1% fino a 5.000 euro, mentre in flexible benefit è esente da tasse e contributi: su 1.000 euro di premio il dipendente riceve circa 100 euro di valore in più.

Serve un regolamento per offrire i flexible benefit?

Per la sanità integrativa la norma lo richiede: serve un contratto, un accordo o un regolamento aziendale. Per altre voci, come i servizi ricreativi, sanitari e di formazione o gli abbonamenti al trasporto pubblico, è ammessa anche l'erogazione volontaria, ma un regolamento scritto resta il modo per individuare i destinatari.

Per i servizi ricreativi, sanitari, di formazione e di culto incide anche sulla deducibilità: se il documento obbliga l'azienda, il costo è deducibile per intero (art. 95 del TUIR); se il piano è volontario, entro il 5 per mille delle spese per il personale (art. 100).

I buoni pasto sono un flexible benefit?

No. Hanno una regola propria (art. 51, comma 2, lett. c, del TUIR): dal 2026 sono esenti fino a 10 euro al giorno se elettronici (legge 199/2025) e fino a 4 euro se cartacei, e non consumano la soglia dei fringe benefit.

Fonti

1. TUIR, D.P.R. 917/1986, artt. 10, 51, 95 e 100

2. Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Bilancio 2025), art. 1, comma 390 (fringe benefit 2025-2027)

3. Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Bilancio 2026), art. 1, commi 9 (premi di risultato), 14 (buoni pasto) e 201 (previdenza complementare)

4. Legge 28 dicembre 2015, n. 208, art. 1, commi 182-190 (premi di risultato)

5. D.Lgs. 5 dicembre 2005, n. 252, art. 8 (deducibilità dei contributi alla previdenza complementare)

6. D.Lgs. 18 dicembre 2025, n. 192

7. D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 (Omnibus), art. 1, Gazzetta Ufficiale n. 185 dell'11 agosto 2026

8. Agenzia delle Entrate, circolare 28/E del 15 giugno 2016

9. Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 159 del 2026 (spese di istruzione pagate dal coniuge)

10. Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 163 del 2026 (RSA per un familiare non convivente)

11. S. Spattini, Bollettino Adapt, ottobre 2025 (calcolo sul premio di risultato)