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Fringe benefit: cosa sono e come funzionano
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I fringe benefit sono compensi in natura: beni e servizi che il datore di lavoro offre ai dipendenti in aggiunta alla retribuzione. La disciplina fiscale sta nell'articolo 51, comma 3, del TUIR, che li include nel reddito di lavoro dipendente ma li esclude dalla tassazione entro una soglia annua. Il comma 4 dello stesso articolo fissa i criteri di valutazione di auto, prestiti e alloggi.
Esempi di fringe benefit
Buoni acquisto, gift card e buoni carburante
Auto aziendale concessa anche per uso personale (uso promiscuo);
Prestiti a tasso agevolato e alloggi concessi in uso o in locazione;
Beni aziendali, come smartphone o computer, lasciati al dipendente anche per uso privato;
Dal 2025 al 2027, le somme erogate o rimborsate per le utenze domestiche, l'affitto della prima casa o gli interessi sul mutuo della prima casa.
Soglie di esenzione dei fringe benefit 2026
Per il triennio 2025-2027 i fringe benefit non concorrono al reddito entro queste soglie (legge 207/2024, art. 1, commi 390 e 391). La legge di bilancio 2026 (legge 199/2025) non le ha modificate.
Rientrano nel calcolo il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati, e le somme erogate o rimborsate per:
Utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell'energia elettrica e del gas naturale;
Affitto della prima casa;
Interessi sul mutuo della prima casa.
Per i rimborsi delle utenze l'Agenzia delle Entrate ha ammesso che il dipendente attesti le spese con una dichiarazione sostitutiva firmata e accompagnata dalla copia di un documento d'identità, senza autentica della firma (risposta n. 17/2025).
Fringe benefit con figli a carico: la soglia da 2.000 euro
La soglia maggiorata spetta ai dipendenti con figli fiscalmente a carico, cioè fino a 24 anni di età con un reddito inferiore ai 4.000 euro lordi annui, o dai 25 anni ai 30 anni con limite di reddito a 2.840,51 euro lordi annui. Al compimento del trentesimo anno di età, la detrazione spetta solo nel caso di figli con disabilità accertata. In tutti i casi, valgono anche i figli nati fuori dal matrimonio riconosciuti, adottivi o affidati.
Due regole operative:
Il dipendente deve dichiararlo al datore di lavoro, indicando il codice fiscale dei figli. Senza la dichiarazione si applica la soglia da 1.000 euro.
Se il figlio è a carico di entrambi i genitori, la soglia da 2.000 euro spetta per intero a ciascuno dei due, anche quando il figlio è a carico al 50%.
Cosa succede se si supera la soglia dei fringe benefit
La soglia funziona a tutto o niente, senza franchigia: se il valore dei fringe benefit ricevuti nell'anno supera il limite, l'intero importo concorre al reddito, compresa la parte che sarebbe stata esente.
Con 1.050 euro di buoni acquisto, un dipendente senza figli a carico viene tassato su 1.050 euro. Con 990 euro non paga nulla. Per questo conviene monitorare il valore cumulato dei benefit durante l'anno, in particolare quando al dipendente arrivano più voci diverse: buoni, rimborsi delle utenze, uso dell'auto aziendale.
Soglie dei fringe benefit dal 2020 al 2027
In sei anni la soglia è cambiata cinque volte, quasi sempre con norme valide per un solo anno. Quella attuale copre tre periodi d'imposta e scade con il 2027: senza una nuova norma, dal 2028 tornerebbe il limite ordinario di 258,23 euro previsto dall'articolo 51, comma 3, del TUIR.
DDL Bilancio 2027: soglia fringe a 2.000 euro fino ai 30 anni di età
Novità in vista per il 2027, sul fronte dei fringe benefit. Se la Legge di Bilancio passerà nella versione approvata come disegno di legge dal Consiglio dei Ministri del 28 ottobre 2026, il limite di esenzione dei fringe benefit per i lavoratori con età non superiore a 30 anni sarà elevato a 2.000 euro. Anche per chi non ha figli a carico.
Perché la nuova soglia diventi legge, occorrerà comunque aspettare la fine dell’iter parlamentare della manovra, che dovrà concludersi entro il 31 dicembre con l’approvazione da parte delle Camere. Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, la nuova Legge di Bilancio potrà poi entrare in vigore nel 2027.
Fringe benefit e welfare aziendale: qual è la differenza
Un buono acquisto e un buono pasto finiscono in due gruppi diversi dell'articolo 51 del TUIR, con regole diverse: il primo è un fringe benefit (comma 3), il secondo un servizio di welfare (comma 2).
I servizi del comma 2 non consumano la soglia dei fringe benefit. I buoni pasto, per esempio, seguono un limite giornaliero proprio: dal 1° gennaio 2026 sono esenti fino a 10 euro al giorno se elettronici e fino a 4 euro se cartacei (legge 199/2025, art. 1, comma 14).
Per chi progetta un piano di welfare la distinzione ha un effetto pratico: i 1.000 o 2.000 euro della soglia si aggiungono a quanto l'azienda eroga con i servizi del comma 2. Il confronto completo è in Flexible benefit: vantaggi ed esempi pratici.
Chi può ricevere i fringe benefit
I fringe benefit possono essere concessi a dipendenti a tempo determinato e indeterminato, part-time o full-time, in presenza o in smart working, e agli apprendisti. In linea generale le stesse regole valgono per i collaboratori coordinati e continuativi e per gli altri titolari di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 50 del TUIR) ai quali l'articolo 52 del TUIR estende le regole dell'articolo 51. Per i casi specifici conviene una verifica con il proprio consulente del lavoro.
L'esenzione del comma 3 vale anche per un benefit riconosciuto a un singolo dipendente, per decisione del datore di lavoro o perché lo prevede il contratto collettivo, senza bisogno di un regolamento formale.
Fringe benefit per i neoassunti trasferiti: il limite di 5.000 euro
Per i dipendenti assunti a tempo indeterminato nel 2025 la legge di bilancio 2025 ha introdotto un limite separato, fino a 5.000 euro l'anno per i primi due anni dall'assunzione. Copre le somme erogate o rimborsate per i canoni di locazione e le spese di manutenzione della casa presa in affitto (legge 207/2024, art. 1, commi 386-389).
Requisiti:
Assunzione a tempo indeterminato tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2025;
Reddito di lavoro dipendente non superiore a 35.000 euro nel 2024;
Tasferimento della residenza nel Comune del nuovo luogo di lavoro, a più di 100 chilometri dalla residenza precedente.
Come funziona:
Il limite è una franchigia: se viene superato, è tassata solo la parte che eccede i 5.000 euro;
È cumulabile con la soglia ordinaria da 1.000 o 2.000 euro;
L'esclusione vale ai fini fiscali: sulle somme restano dovuti i contributi previdenziali;
Le somme contano nel calcolo dell'ISEE.
Per chi è stato assunto nel 2025 la misura resta applicabile fino al compimento dei due anni dall'assunzione. La legge di bilancio 2026 non l'ha estesa agli assunti del 2026.
Vantaggi dei fringe benefit per aziende e dipendenti
Per il dipendente un fringe benefit entro soglia vale per intero: 1.000 euro in buoni arrivano senza trattenute, mentre lo stesso importo in busta paga verrebbe ridotto da imposte e contributi. L'esenzione vale anche ai fini contributivi, perché la base imponibile dei contributi si determina con le regole dell'articolo 51 del TUIR (art. 12 della legge 153/1969, nel testo sostituito dal decreto legislativo 314/1997). Per l'azienda il vantaggio è la flessibilità: può riconoscere il benefit anche a un singolo lavoratore, senza i vincoli di categoria dei servizi di welfare.
Il punto debole è quello già citato: basta superare la soglia di poco per perdere l'esenzione sull'intero importo.
Domande frequenti sui fringe benefit
Qual è la soglia dei fringe benefit nel 2026?
1.000 euro l'anno per tutti i dipendenti e 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico. Le soglie valgono per il 2025, il 2026 e il 2027 (legge 207/2024, art. 1, commi 390-391).
Che differenza c'è tra fringe benefit e welfare aziendale?
I fringe benefit (art. 51, comma 3, del TUIR) rientrano in una soglia annua unica di 1.000 euro, o 2.000 euro con figli a carico, e possono essere riconosciuti anche a un singolo dipendente. I servizi di welfare del comma 2, come mensa, trasporto e istruzione dei figli, hanno limiti propri e non consumano quella soglia.
I buoni pasto rientrano nella soglia dei fringe benefit?
No. Seguono un limite proprio (art. 51, comma 2, lett. c, del TUIR): dal 2026 sono esenti fino a 10 euro al giorno se elettronici e fino a 4 euro se cartacei.
Cosa succede se supero di poco la soglia?
Diventa tassabile l'intero valore dei fringe benefit ricevuti nell'anno, non solo la parte eccedente.
Serve un'autocertificazione per la soglia da 2.000 euro con figli a carico?
Sì. Il dipendente deve dichiarare al datore di lavoro di avere figli fiscalmente a carico, indicandone il codice fiscale.
Serve un regolamento aziendale per dare i fringe benefit?
No. L'esenzione vale anche per un benefit riconosciuto a un singolo dipendente, per decisione del datore di lavoro o perché lo prevede il contratto collettivo.
L'auto aziendale è un fringe benefit?
Sì, se è concessa in uso promiscuo, cioè anche per uso personale. Per le auto concesse dal 2025 il valore si calcola su una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri con i costi chilometrici ACI, applicando il 10% alle auto elettriche, il 20% alle ibride plug-in e il 50% alle altre alimentazioni. Per le auto concesse tra il 1° luglio 2020 e il 2024, e per quelle ordinate entro il 2024 e consegnate entro il termine transitorio, restano le percentuali basate sulle emissioni di CO2. Dal 2026 si aggiungono le maggiorazioni per le auto con più di cinque anni e per gli optional (D.Lgs. 148/2026).
Il rimborso delle bollette è un fringe benefit?
Sì. Dal 2025 al 2027 le somme erogate o rimborsate per acqua, luce e gas, per l'affitto e per gli interessi sul mutuo della prima casa rientrano nella soglia dei fringe benefit.
Il limite di 5.000 euro per i neoassunti vale anche nel 2026?
Solo per chi è stato assunto a tempo indeterminato nel 2025, fino al compimento dei due anni dall'assunzione. La legge di bilancio 2026 non l'ha esteso ai nuovi assunti.
Il 2027 è l'ultimo anno delle soglie attuali
Le soglie da 1.000 e 2.000 euro e l'inclusione di bollette, affitto e interessi sul mutuo scadono con il periodo d'imposta 2027. Dopo cinque cambi in sei anni, conviene non darle per acquisite.
Chi imposta un piano di welfare con un orizzonte pluriennale fa bene a tenere distinta la parte costruita sulla soglia dei fringe benefit da quella costruita sui servizi del comma 2, che non dipendono da una norma temporanea. Se dal 2028 tornasse il limite ordinario di 258,23 euro, la prima andrebbe ripensata; la seconda resterebbe in piedi.
Le indicazioni di questa guida hanno carattere generale: per il caso della propria azienda conviene verificarle con il proprio consulente del lavoro.
Approfondimenti: Tassazione dei fringe benefit: cosa serve sapere · Premio di risultato 2026: che cosa cambia
Autore
Communication Lead di Tundr. Giornalista economico, ex news editor di LinkedIn e contributor del Sole 24 Ore e di Wired. Scrive di welfare aziendale, fringe benefit e lavoro.
